| Autor: Marcin Jamroży | 571 |
Strony: 571-581
Słowa kluczowe: należności licencyjne, zyski przedsiębiorstw, zakład zagraniczny
Keywords: royalties, business profits, permanent establishment
Klasyfikacja JEL: F3, L24
pełen tekst
Streszczenie
Przedmiotem artykułu jest przedstawienie skutków podatkowych związanych z przepływem należności licencyjnych z perspektywy polskiego przedsiębiorcy będącego licencjobiorcą. Skutki podatkowe dla stron umowy zależą w szczególności od ukształtowania umowy leasingu i okoliczności towarzyszących, jak i postanowień właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zależności od przypadku, opłaty licencyjne mogą podlegać opodatkowaniu: podatkiem u źródła oraz w sposób nieograniczony wyłącznie w państwie siedziby licencjobiorcy (przypisanie zakładowi) lub wyłącznie w państwie rezydencji licencjodawcy. Strony umowy licencyjnej mogą podjąć działania w ramach kształtowania stanu faktycznego, mające na celu np. utworzenie (bądź nie) zakładu zagranicznego, które będą rzutowały na wielkość obciążenia podatkowego.
MANAGEMENT OF ROYALTIES IN AN INTERNATIONAL ENTERPRISE
Summary
This paper aims to present the tax consequences associated with royalties from the perspective of a Polish entrepreneur who is the licensee. Tax effects for each party depend particularly on the formation of the license agreement and the surrounding circumstances, as well as on the provisions included in the subject agreement for the avoidance of double taxation. Depending on the tax qualification, the royalties may be taxed at source, taxed in an unlimited way in the state of the licensee residence (the existence of a permanent establishment), or only in the country of residence of the licensor. The parties to the license agreement may take actions related to the shaping of facts, for example aiming at establishing or not of a permanent establishment, which will affect the amount of the tax burden.
Słowa kluczowe: należności licencyjne, zyski przedsiębiorstw, zakład zagraniczny
Keywords: royalties, business profits, permanent establishment
Klasyfikacja JEL: F3, L24
pełen tekstStreszczenie
Przedmiotem artykułu jest przedstawienie skutków podatkowych związanych z przepływem należności licencyjnych z perspektywy polskiego przedsiębiorcy będącego licencjobiorcą. Skutki podatkowe dla stron umowy zależą w szczególności od ukształtowania umowy leasingu i okoliczności towarzyszących, jak i postanowień właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zależności od przypadku, opłaty licencyjne mogą podlegać opodatkowaniu: podatkiem u źródła oraz w sposób nieograniczony wyłącznie w państwie siedziby licencjobiorcy (przypisanie zakładowi) lub wyłącznie w państwie rezydencji licencjodawcy. Strony umowy licencyjnej mogą podjąć działania w ramach kształtowania stanu faktycznego, mające na celu np. utworzenie (bądź nie) zakładu zagranicznego, które będą rzutowały na wielkość obciążenia podatkowego.
MANAGEMENT OF ROYALTIES IN AN INTERNATIONAL ENTERPRISE
Summary
This paper aims to present the tax consequences associated with royalties from the perspective of a Polish entrepreneur who is the licensee. Tax effects for each party depend particularly on the formation of the license agreement and the surrounding circumstances, as well as on the provisions included in the subject agreement for the avoidance of double taxation. Depending on the tax qualification, the royalties may be taxed at source, taxed in an unlimited way in the state of the licensee residence (the existence of a permanent establishment), or only in the country of residence of the licensor. The parties to the license agreement may take actions related to the shaping of facts, for example aiming at establishing or not of a permanent establishment, which will affect the amount of the tax burden.