Strony: 209-218
pełen tekst

Streszczenie
Cel – we współczesnej gospodarce coraz większym źródłem przewagi konkurencyjnej stają się aktywa niematerialne. Jednym ze specyficznych elementów wartości niematerialnych i prawnych mogą być koszty zakończonych prac rozwojowych, jednak decyzja o ich aktywowaniu musi być zdeterminowana spełnieniem warunków określonych w ustawie o rachunkowości oraz MSR/MSSF. Celem niniejszego opracowania jest analiza porównawcza zasad kwalifikacji i wyceny kosztów zakończonych prac rozwojowych w ustawodawstwie polskim oraz w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości i Sprawozdawczości Finansowej. Metodologia badania – zastosowane narzędzia badawcze obejmują w szczególności analizę aktów prawnych oraz dostępnej literatury przedmiotu, a także studium przypadku dotyczącego przyjęcia kosztów zakończonych prac rozwojowych do wartości niematerialnych i prawnych. Wynik – w opracowaniu dokonano porównania regulacji prawnych w zakresie kosztów zakończonych prac rozwojowych, poruszono również kwestie wyceny początkowej, amortyzacji, utraty wartości i wyceny bilansowej. Rozważania teoretyczne zilustrowano krótkim przykładem przedstawiającym możliwe skutki sprawozdawcze decyzji odnośnie aktywowania kosztów zakończonych prac. Oryginalność/Wartość – w opracowaniu uwzględniono obowiązujący od 1 stycznia 2013 r. MSSF 13 – „Wycena w wartości godziwej". Przesłanką przedstawianych rozważań było uczestnictwo autorki w badaniu sprawozdania finansowego prezentowanej jednostki.

Słowa kluczowe: wartości niematerialne i prawne, wycena, koszty zakończonych prac rozwojowych

COSTS OF DEVELOPMENT WORKS IN THE LIGHT OF POLISH CCOUNTING ACT AND INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS

Abstract
Purpose – the intangible assets have been the increasing source of comparative advantage for companies in the contemporary economy. The costs of development works may be the element of intangible assets, after the specific IFRS 38 conditions have been fulfilled. The goal of the paper is to compare these conditions to the rules of polish accounting act. Design/Methodology/Approach – in the paper the IFRS 38 rules have been compared with polish accounting act. Additionally, the evaluation issues, amortization and impairment rules have been analyzed in the paper. Finally, the author of the paper has described the case study concerning balance sheet consequences of decision about costs of development works. Findings – in spite of described differences of regulations regarding costs of development works, the decision about disclosure at intangible assets' evidence has substantial influence on operating income of company. Originality/Value – in
the paper the new International Financial Reporting Standard 13, "Fair Value Measurement" has been taken into account. The participation of an author in the audit of financial statement of the presented company was the rationale of the consideration in the paper.

Keywords: intangible assets, evaluation, costs of development works